Субъект налога на прибыль предприятий

Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно. Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат I квартала соответствует отчету IV квартала предыдущего периода. Декларация по налогу на прибыль в году Декларация подаётся всеми организациями, которые являются плательщиками налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Главный государственный советник налоговой службы В.

Экономика и управление народным хозяйством Цитировать: Сяо Л. Прочитать статью: Keywords: Taxation of China; tax legislation; tax on profits of enterprises; tax rate of enterprise profit tax; tax base of enterprise profit tax; subjects of taxation; tax allowance АННОТАЦИЯ В статье приводится сравнительный анализ реформирования налогового законодательства в отношении налога на прибыль и доходы предприятий КНР и Беларуси.

Налог на прибыль организаций 2019

Главный государственный советник налоговой службы В. Следует ли при осуществлении организацией видов деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам, представлять в налоговый орган две Справки об авансовых взносах налога в бюджет, исходя из предполагаемой прибыли?

В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации от Согласно пункту 2. В целях правильного исчисления налога на прибыль плательщики обязаны обеспечить раздельное ведение учета по каждому виду осуществляемой ими деятельности.

Учитывая, что для осуществления расчетов с бюджетом по налогу на прибыль необходима сумма авансовых взносов налога, Справки об этих взносах представляются по каждому виду деятельности, прибыль по которым облагается налогом по разным ставкам. В случае представления Справки в целом по организации, данные должны быть указаны с разбивкой по видам деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам.

Следует ли составлять отдельные расчеты дополнительных платежей в бюджет возврата из бюджета по бюджетам различных уровней и следует ли при составлении этих расчетов учитывать задолженность по дополнительным платежам? Письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от Налоги уплачиваются в различные бюджеты в соответствии с установленными ставками и при наличии недоимки в один из бюджетов, начисление пени на указанную недоимку производится вне зависимости от наличия переплаты по другому бюджету.

Порядок расчета дополнительных платежей в бюджет возврата из бюджета , исчисленных исходя из сумм доплат уменьшения налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, определен пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации от Указанными документами не предусмотрено составление расчета дополнительных платежей в бюджет возврата из бюджета отдельно по каждому бюджету.

Распределению между бюджетами различных уровней подлежит сумма дополнительных платежей, определенная в целом по организации, так как это предусмотрено пунктом 4 примечаний Приложения N 8 к названной выше Инструкции. Следовательно, оснований для распределения других показателей расчета дополнительных платежей в бюджет возврата из бюджета за исключением строки 5 указанного расчета между бюджетами различных уровней не имеется.

При этом следует иметь в виду, что в случае, если на начало отчетного периода по одному из бюджетов имеется недоимка, а по другому переплата, то сумма авансовых платежей за истекший квартал, отражаемая по строке 2 Расчета дополнительных платежей в бюджет возврата из бюджета подлежит уменьшению на данную сумму недоимки в т. Таким образом, по строке 2 Расчета отражаются фактически поступившие с учетом недоимки и переплаты в указанном выше порядке авансовые платежи, но в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли.

Какие сведения и в какой форме организация представляет в налоговые органы по месту нахождения регистрации филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс и расчетный текущий, корреспондентский счет?

В соответствии с разъяснениями, приведенными в письме МНС России от При этом в названном письме МНС России от Сведения о суммах авансовых взносов налога на прибыль, а также суммах налога, определенных в соответствии с вышеназванным Постановлением Правительства Российской Федерации исходя из фактически полученной прибыли, организация сообщает филиалам представительствам , имеющим отдельный баланс и расчетный текущий, корреспондентский счет, а также налоговым органам по месту нахождения этих подразделений, соответственно, до начала квартала и в десятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов применительно к пункту 2 вышеупомянутых Методических указаний.

Одновременно со сведениями о суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, сообщаются сведения о суммах дополнительных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации возврата из бюджетов , исчисленных исходя из сумм доплат уменьшения налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Банка России за пользование банковским кредитом. Сведения об указанных суммах сообщаются в произвольной форме письменного указания, распоряжения, задания и т.

Представление иной дополнительной информации не предусмотрено. В каком порядке уплачивается налог на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации, если в состав филиала представительства , имеющего отдельный баланс и расчетный текущий, корреспондентский счет, входят обособленные подразделения, расположенные на территории других субъектов Российской Федерации, чем филиал представительство или головная организация?

Документы, регламентирующие порядок уплаты налога на прибыль, названы в предыдущем ответе. Исходя из указанных документов следует, что если в состав филиалов представительств , имеющих отдельный баланс и расчетный текущий, корреспондентский счет, входят иные обособленные подразделения, находящиеся в том же субъекте Российской Федерации, что и филиалы представительства , то налог на прибыль, определенный организацией по филиалам представительствам и подлежащий уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту их нахождения, не должен распределяться по обособленным подразделениям, входящим в состав этих филиалов представительств.

Если эти обособленные подразделения находятся в иных субъектах Российской Федерации, чем головная организация или филиалы представительства , открывшие эти подразделения, то налог на прибыль, подлежащий уплате организацией в бюджеты субъекта Российской Федерации и местные бюджеты перечисляется в указанные бюджеты по месту нахождения обособленного структурного подразделения. При этом доля прибыли, приходящаяся на эти подразделения, определяется в соответствии с пунктом 1 Методических указаний по применению Постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля г.

N "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного текущего, корреспондентского счета" письмо Госналогслужбы России от Должны ли санатории, пансионаты, дома отдыха и т.

В связи с этим, начиная с 1 января года организации, в состав которых входят санатории, пансионаты, дома отдыха и т. Предоставляется ли льгота по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений участнику простого товарищества, являющемуся самостоятельным налогоплательщиком, на сумму фактических затрат, произведенных при исполнении договора простого товарищества, и облагается ли налогом прибыль, полученная каждым участником простого товарищества от осуществления сельскохозяйственной деятельности?

В соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и или коммерческие организации. Согласно статье вышеназванного Кодекса ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц.

Частью первой Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками признаются организации, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Организацией является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поскольку при осуществлении договора простого товарищества юридическое лицо не создается, то общая сумма прибыли, полученная по такому договору, налогом на прибыль не облагается, следовательно, и не могут предоставляться действующие льготы по этому налогу.

В соответствии с пунктом 11 статьи 2 Закона Российской Федерации от Каждым членом простого товарищества участником совместной деятельности , являющимся юридическим лицом, сообщенные суммы прибыли для целей налогообложения включаются в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению в составе валовой прибыли по установленным ставкам налога на прибыль. Таким образом, уменьшение облагаемой налогом прибыли участника совместной деятельности, являющегося самостоятельным налогоплательщиком, на сумму затрат по финансированию капитальных вложений производственного назначения, произведенных при исполнении договора простого товарищества, неправомерно.

Исходя из изложенного, предприятия любых организационно правовых форм, не являющиеся в соответствии с пунктом 5 статьи 1 вышеназванного Закона плательщиками налога по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на прибыль с суммы дохода, полученной в рамках совместной деятельности и включенной в состав внереализационных доходов, в том числе полученную от реализации сельхозпродукции в рамках простого товарищества.

При этом следует иметь в виду, что убыток, полученный при исполнении договора простого товарищества договора о совместной деятельности , для целей налогообложения между участниками этой деятельности не распределяется. В каком порядке предоставляется льгота по налогу на прибыль при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений в случае, если: - оплата стоимости основных фондов была произведена в предыдущем году, а отражение их стоимости в учете произведено в текущем году; - оплата стоимости основных фондов произведена в текущем году, а отражение их в учете - в предыдущем году?

При предоставлении льготы на финансирование капитальных вложений следует руководствоваться подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от Согласно указанному пункту Инструкции при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных оплаченных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения в том числе в порядке долевого участия , а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств".

Исходя из изложенного, при исчислении налога на прибыль данная льгота может быть предоставлена при условии выполнения налогоплательщиком необходимых условий, предусмотренных вышеуказанным Законом. В рассматриваемых случаях организация произвела фактические затраты по приобретению основных фондов и отражение их стоимости в разных отчетных периодах.

В первом случае организации представляется возможным заявить льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений в расчете или уточненном расчете налоговой декларации от фактической прибыли за тот период, когда были фактически произведены оплачены затраты по приобретению основных фондов, то есть в расчете налоговой декларации за предыдущий год при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих отражение стоимости основных фондов по дебету счета 01 "Основные средства" в текущем году.

Если стоимость основных фондов отражена по дебету счета 01 "Основные средства" в предыдущем году, а оплата произведена в текущем году, вышеуказанная льгота предоставляется при налогообложении прибыли за отчетный период текущего года. При этом по организациям, которым указанная льгота по налогу на прибыль предоставлялась ранее в ином порядке по итогам годовых расчетов за , , годы , фактически внесенные в бюджет суммы налога на прибыль в связи с выходом настоящего письма возврату и зачету в счет налоговых платежей не подлежат.

В случае, если оплата стоимости основных фондов произведена в году, а в бухгалтерском учете отражена в году, то льгота предоставляется по расчету налоговой декларации за прошедший год. Какие ограничения льгот существуют при применении льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от Указанным пунктом Закона определено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения в том числе в порядке долевого участия , а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа амортизации на последнюю отчетную дату.

При решении вопроса о предоставлении льготы по налогу на прибыль должны приниматься во внимание суммы нераспределенной прибыли за соответствующий отчетный период текущего года.

Пример: - объем осуществленных оплаченных капитальных вложений производственного назначения - млн. Льгота может быть предоставлена в размере 60 млн. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 7 статьи 6 Закона указанная льгота не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данной льготы, более чем на 50 процентов.

Организация, относящаяся к сфере материального производства, производит начисление износа амортизации по основным средствам одним из выбранных способов линейный, уменьшаемого остатка или списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования , а для целей налогообложения учитывает сумму амортизационных отчислений, начисленную исходя из линейного метода согласно Постановлению Совета Министров СССР от Какую сумму износа следует учитывать при предоставлении льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений производственного назначения?

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от В бухгалтерском учете по счету "Износ основных средств" отражается сумма начисленного износа исходя из выбранных методов начисления износа амортизации. Указанная сумма учитывается при предоставлении льготы по налогу при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения. При этом следует иметь в виду, что фактически произведенные затраты уменьшаются на сумму начисленного с начала года на отчетную дату износа амортизации по всем основным средствам, принадлежащим предприятию.

Вправе ли предприятие заявлять льготу по налогу на прибыль, предусмотренную подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от Закон Российской Федерации от При содержании указанных объектов, находящихся на балансе предприятия, в доле с другими предприятиями при наличии заключенного между ними договора, определяющего и долю расходов по содержанию, покрываемых каждой из сторон, льгота по налогу на прибыль на сумму затрат предприятий в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами может быть заявлена каждой из сторон, участвующей в содержании совместно указанных объектов и учреждений.

Поскольку условием предоставления данной льготы является нахождение объекта или учреждения на балансе предприятия в том числе при долевом участии в содержании этих объектов и учреждений , то названная выше льгота не может быть предоставлена предприятиям, направившим прибыль на содержание указанных выше учреждений, являющихся юридическими лицами.

При этом следует иметь в виду, что для исчисления льготы затраты на содержание находящихся на балансе предприятий объектов, указанных в подпункте "б" пункта 1 статьи 6 названного выше Закона, принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти. Если такие нормативы не утверждены, то следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений, действующий для аналогичных организаций, подведомственных указанным органам государственной власти, расположенным на данной территории.

Следует ли предоставлять льготу по налогу на прибыль, согласно подпункту "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от Предоставление льгот на суммы указанных затрат Законом Российской Федерации от Затраты предприятия по содержанию жилищного фонда в части коммунальных услуг относятся к целевым расходам и должны возмещаться квартиросъемщиками.

Учет целевых расходов и сборов ведется обособленно от других эксплуатационных расходов. Какие документы необходимо представить организации для освобождения от налогообложения прибыли, направленной на производство и тиражирование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма?

Каковы ограничения данной льготы и будет ли она предоставлена при временном размещении средств, полученных организациями кинематографии, на депозитных счетах в банках? Пунктом 6 статьи 6 Закона Российской Федерации от Следовательно, при перечислении части прибыли в порядке целевого финансирования производства и тиражирования фильма, получившего статус национального, в соответствии с положениями, определенными Федеральным законом от Таким образом, освобождаются от налогообложения средства, направленные только на кинопроизводство и тиражирование и используемые строго по целевому назначению.

Обязательным условием является наличие статуса национального фильма. Для подтверждения права на льготы организациям, перечислившим средства на производство и тиражирование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, необходимо представить в налоговую инспекцию одновременно с расчетом налоговой декларацией налога от фактической прибыли копии удостоверения национального фильма и платежные документы, подтверждающие перечисление средств на указанные цели.

Средства, полученные организацией на производство и тиражирование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, но использованные не по целевому назначению, считаются безвозмездно полученными и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. При размещении указанных средств организацией кинематографии на депозитных счетах в банках налогоплательщик должен обосновать причины неиспользования этих средств в отчетном периоде по прямому назначению.

В случае достаточных оснований для неиспользования средств в данном отчетном периоде указанные средства не подлежат налогообложению. При отсутствии обоснованных причин неиспользования указанных средств они облагаются налогом на прибыль. В случае направления организацией кинематографии доходов от размещения полученных ею средств на депозитных счетах в банках на производство и тиражирование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, организация вправе получить льготу по налогу на прибыль на всю израсходованную сумму в пределах полученной прибыли.

Согласно пункту 6 статьи 6 Закона Российской Федерации от Что относится к расходам по обеспечению пожарной безопасности в Российской Федерации?

Какие документы необходимо представлять для получения данной льготы? Данная льгота применяется только при выполнении указанных условий и в пределах сумм прибыли, направленной на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации. Под термином "обеспечение пожарной безопасности" следует понимать работы и услуги в области пожарной безопасности применительно к статье 24 Федерального закона от Перечень документов, необходимых для получения указанной льготы, Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не определен и в связи с этим может быть произвольный договор, акты о приемке выполненных работ, первичные документы бухгалтерского учета, оформленные в соответствии со статьей 9 Федерального закона от Указанная льгота распространяется на организации предприятия любых организационно - правовых норм.

Правомерно ли приостановление и перенесение на следующий налоговый период льготы по налогу на прибыль по затратам, направленным на финансирование капитальных вложений и льготы при направлении прибыли на покрытие убытка, полученного в предыдущие годы? Пунктом 2 статьи 56 части первой Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

То есть налогоплательщик вправе в связи с открывшимися новыми обстоятельствами заявить льготу по прошедшему периоду. В этом случае следует уточнить тот Расчет налоговую декларацию налога от фактической прибыли, по которому предприятие не заявило льготу.

Налог на прибыль

К материальным расходам относятся затраты на: приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика; другие расходы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений ФИФО , метод оценки по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. Суммы начисленной амортизации См. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования отдельные этапы исследований.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции работ, услуг уплаченные экспортные пошлины. Следует обратить внимание на новые, наиболее значимые изменения и дополнения, внесенные в действующий порядок определения налогооблагаемой базы. В частности, при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница превышение между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки, увеличенной на индекс инфляции, исчисляемый в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи, включая ликвидацию, не уменьшает налогооблагаемую прибыль в целях налогообложения. В соответствии с Методикой исчисления индекса-дефлятора для индексации стоимости реализуемого имущества предприятий, утвержденной Индекс строится как средневзвешенный показатель из соответствующих частных индексов, характеризующих изменение цен на основные элементы имущества предприятий основные фонды, материальные оборотные средства. В иное имущество предприятия, также подлежащее индексации при реализации, включаются сырье, материалы, топливо и т.

Пример 1. Предприятие реализовало во втором квартале года по цене тыс.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

Кто не платит налог на прибыль? Среди всех обязательных платежей государству налог на прибыль — один из самых обременительных. Чем больше вы получаете, тем больше вынуждены отдавать в казну. Однако в национальной экономике есть и те, кто не платит налог на прибыль. Кто эти счастливцы и как примкнуть к их числу?

Налогообложение прибыли предприятий и организаций

Это как раз тот случай, когда повышение заработной платы выгодно и гражданам, и государству. Тем не менее, создание комфортных условий для ведения бизнеса должно стать приоритетной задачей региональных властей на ближайшие годы. Хорошо, когда у людей высокие заработные платы. Но бюджет региона, опираясь на эти доходы, должен дальше создавать стимулы для развития экономики региона, улучшения его инвестиционного климата. Поддержка бизнеса, налоговая дисциплина и грамотное администрирование других видов налогов например, имущественных, транспортных, земельных — вот потенциал роста доходной части региональных бюджетов.. Однако если в Сахалинской области основные доходы бюджета — налог на прибыль предприятий, а в Ингушетии — безвозмездные поступления от бюджетов других уровней. В Чеченской республике доля НДФЛ в 35,69 раз превышает долю налога на прибыль предприятий в бюджете региона. Лидеры по этому показателю — Сахалинская область Доля налога на прибыль предприятий в 7 раз больше доли НДФЛ , Тюменская область в 3 раза больше , Ленинградская область и Чукотский автономный округ почти в 2 раза.

Источники доходов бюджетов регионов_НДФЛ vs налог на прибыль

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. В соответствии со ст. Метод начисления могут применять все организации. При данном методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации. Кассовый метод могут применять только те организации, сумма выручки, от реализации которых в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налоговым периодом признается календарный год.

Тема 5. Налог на доход (прибыль) предприятий

Его плательщики - предприятия и организации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской дельностью на территории России. Объектом обложения является валовая прибыль, полученная налогоплательщиком от реализации продукции, работ, услуг , реализации основных фондов включая земельные участи другого имущества, доходы от внереализационных операций долевое участие в совместных предприятиях, доходы от ценных бумаг, сдачи имущества в аренду. Налоговым Кодексом РФ признаются расходы предпринимательской структуры, которые уменьшают денежные выражения прибыли. Расчет налоговой базы за отчетный налоговый период производится плательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Как избежать ошибок при составлении расчета налога на прибыль

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст.

Действующие налоги и сборы в Российской Федерации (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Это Федеральные законы от Законодатели ввели правила налогообложения международных компаний. Кроме этого, откорректированы положения главы 25 НК РФ, касающиеся налоговых ставок по налогу на прибыль и перечня необлагаемых доходов. Правила для международных компаний Прежде чем перейти к изменениям, внесенным в главу 25 НК РФ, остановимся на новациях, предусмотренных для первой части Налогового кодекса в отношении международных компаний. Сразу скажем, что все новации предусмотрены Федеральным законом от Новый субъект налоговых отношений В части первой Налогового кодекса появилась новая ст. В ней установлено, что для целей налогообложения международной холдинговой компанией признается международная компания, зарегистрированная в соответствии с Федеральным законом от При этом такая компания должна одновременно удовлетворять следующим условиям: 1 международная компания зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом в период до 1 января г. В случае, если личным законом иностранной организации не установлен стандарт составления финансовой отчетности, такая отчетность должна быть составлена в соответствии с МСФО либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам; — аудиторское заключение к вышеуказанной финансовой отчетности, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения; — информацию о контролирующих лицах международной компании, предусмотренную п.

Налог на прибыль организаций

Условный доход и расход по налогу на прибыль В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль. Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога. Рассмотрим основные элементы налога на прибыль. Объект налогообложения Исходя из теории бухучета объект — это та база, которая облагается налогом, а субъект налогообложения — тот, кто платит.

Полезное видео: Налог на прибыль. Доходы и расходы.
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.