Бухгалтерские проводки при отгрузке без перехода права собственности

Статьи для бухгалтера Передача товаров без перехода права собственности комментарий к счету 45 В практической деятельности торговые организации часто передают товары, предназначенные к продаже, третьим лицам без перехода права собственности на них. При этом самыми распространенными случаями являются: - Передача товаров покупателям по договорам, предусматривающим отличный от общепринятого момент перехода права собственности например, по моменту оплаты за поставленный товар, при реализации по экспортным контрактам и т. Договор мены считается исполненным, когда обе стороны выполнили свои обязательства по передаче имущества, поэтому в случае, когда организация отгружает товар первой, до момента получения имущества от контрагента право собственности на отгруженный товар не переходит. Отгрузка товаров без перехода права собственности на них не признается выручкой для целей бухгалтерского учета, поскольку согласно п. Кроме того в момент указанных передач не могут быть достоверно определены все расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией что также является условием признания выручки в бухгалтерском учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Екатеринбург 30 сентября в Изменено в Доброе утро, Алла Владимировна!

В Инструкции по применению Плана счетов сказано, что расходы по отгрузке товаров отражаются на счете 45 при их частичном списании. Следовательно, если торговая организация признает все осуществляемые в отчетном периоде расходы на продажу как расходы по обычным видам деятельности, подлежащие списанию на себестоимость проданных товаров в дебет счета 90 "Продажи" , то частичного списания расходов по отгрузке в дебет счета 45 "Товары отгруженные" делать не надо. Если же, в соответствии с учетной политикой, расходы на продажу списываются пропорционально себестоимости проданных товаров, транспортные расходы, произведенные в отчетном периоде и учтенные на счете 44 "Расходы на продажу", следует распределить не только между реализованными товарами и остатком, но также между товарами, отгруженными с переходом права собственности и без него. В этом случае все транспортные расходы делятся на три части: часть, относящаяся к товарам, переданным покупателям в собственность, увеличит себестоимость проданных товаров относится в дебет счета 90 "Продажи" ; часть, относящаяся к товарам, переданным покупателям без перехода права собственности, увеличит стоимость отгруженных товаров относится в дебет счета 45 "Товары отгруженные" ; часть, относящаяся к остатку товаров, находящемуся на складе организации, числится в остатке на счете 44 "Издержки обращения" сальдо по указанному счету.

Реализация отгруженных товаров после перехода права собственности

Бухучет и отчетность Организация приобретает материалы. Право собственности на них переходит к организации в момент их поступления на склад организации. Расчеты с поставщиком ведутся в условных единицах.

Оплата производится в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты. Дата отгрузки отличается от даты перехода права собственности на товары. Счет-фактура выставлена в рублевом эквиваленте на дату отгрузки. Дата перехода права собственности на товары на несколько дней позже даты отгрузки. По какому курсу условных единиц принимать документы по дате отгрузки или по дате перехода права собственности? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?

Организация приобретает материалы. Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа. Обоснование вывода: НДС Согласно п. При последующей оплате товаров в налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст.

Напомним, что, в общем случае моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат п. Поскольку в рассматриваемой ситуации авансы в счет получения материалов продавцу не перечисляются, то моментом определения налоговой базы для продавца является день отгрузки.

Для целей исчисления НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет письмо Минфина России от Таким образом, в рассматриваемой ситуации поставщик не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки материалов, должен оформить счет-фактуру в рублях, где суммовые показатели должны определяться по курсу у. В данном счете-фактуре подлежит отражению в том числе сумма НДС, предъявляемая покупателю, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок пп.

Организация вправе претендовать на вычет именно этой суммы НДС. Осуществлять самостоятельный расчет суммы налогового вычета покупатель не должен. Согласно п. Так, вычетам подлежат и суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, если выполняются следующие условия: товары приобретены для осуществления облагаемых НДС операций, приняты к учету при наличии соответствующих первичных документов, а также имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный продавцом п.

В соответствии с абзацем 5 п. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст.

Бухгалтерский учет Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ п.

Стоимость материалов необходимо определить по курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания расходов по их приобретению п. При этом принять к учету на баланс МПЗ можно только на дату получения права собственности на них п. До этого момента фактически полученные от поставщика товары учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре или в оценке, согласованной с их собственником.

Таким образом, только на дату получения права собственности на материалы организация может отразить в учете расходы на их приобретение сформировать фактическую стоимость. Следовательно, стоимость МПЗ необходимо пересчитать в рубли по курсу у. Впоследствии при изменении курса у. Однако образовавшаяся после оприходования МПЗ кредиторская задолженность подлежит пересчету по курсу у. В этом случае в учете организации могут возникнуть курсовые разницы, которые включаются в состав либо прочих расходов, либо прочих доходов п.

Обратите внимание, что п. Дебет 19 Кредит 60 - отражена сумма НДС, указанная поставщиком в счете-фактуре, рассчитанная по курсу у. Дебет 68 Кредит 19 - НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету п. На дату оплаты - оплачена стоимость МПЗ в рублях по курсу у. Дебет 91 60 Кредит 60 91 - отражена отрицательная положительная курсовая разница. На момент отгрузки МПЗ поставщик может выставить накладную на отгрузку например, по форме N М или акт на отгрузку, где указывается стоимость МПЗ по курсу у.

На дату перехода прав собственности может быть оформлена товарная накладная например, по форме ТОРГ с отражением в ней стоимости МПЗ по курсу, действовавшему на день перехода права собственности.

Также при отгрузке МПЗ поставщик может оформить товарную накладную, заполнив при этом только дополнительные графы в у. Москве от Налог на прибыль Согласно п.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со ст. Расходы на приобретение МПЗ в целях налогообложения прибыли учитываются на дату их передачи в производство с учетом положений ст. Обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на одну из следующих дат в зависимости от того, что произошло раньше абзац 2 п.

В данном случае налоговая стоимость приобретенных МПЗ пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода на них права собственности, и больше не меняется смотрите также письма Минфина РФ от При этом образовавшаяся кредиторская задолженность пересчитывается либо на дату оплаты, либо на последнее число текущего месяца, в зависимости от того, что наступит ранее.

В этом случае из-за изменения курса у.

Момент отгрузки не совпадает с моментом реализации: когда исчислить НДС? (Гришина О.П.)

При проведении инвентаризации имущества в инвентаризационных описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета. Разъяснения финансового ведомства В финансовое ведомство поступил запрос по следующей ситуации. Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли она принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика? Минфин России ответил так: на основании абз. По вопросу применения вычета НДС по приобретенным материалам, фактически не поступившим в организацию право собственности на материалы перешло к покупателю с момента их отгрузки , Минфин сообщил следующее. Моментом принятия товаров на учет в целях НДС нужно считать фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документов.

Проводки по реализации товаров и услуг

Как учесть товары без перехода права собственности? Дебет Кредит 45 — 80 руб. Проводки по учету купли товаров по предоплате На дату оплаты: Дебет 60 Кредит 51 — руб. Переход права собственности на товар Внимание Подобный вид договора поставки в практике применяется очень редко Данная хозяйственная операция может отражаться в бухгалтерском учете в двух вариантах, зависящих от момента оплаты покупателем за товары. Важно Кроме того, стоит обратить внимание на порядок начисления НДС.

На рис. Этап 1.

Возмещение НДС при отгрузке без перехода права собственности

Организация начисляет НДС по отгрузке без перехода права собственности выпуск от Данный порядок перехода права собственности является общепринятым в российской практике и особых проблем в учете не вызывает. В практической деятельности торговые организации часто передают товары, предназначенные к продаже, третьим лицам без перехода права собственности на них.

Организация начисляет НДС по отгрузке без перехода права собственности (выпуск от 08.01.2016)

Бухучет и отчетность Организация приобретает материалы. Право собственности на них переходит к организации в момент их поступления на склад организации. Расчеты с поставщиком ведутся в условных единицах. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты. Дата отгрузки отличается от даты перехода права собственности на товары. Счет-фактура выставлена в рублевом эквиваленте на дату отгрузки. Дата перехода права собственности на товары на несколько дней позже даты отгрузки. По какому курсу условных единиц принимать документы по дате отгрузки или по дате перехода права собственности? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?

Декларация по НДС при отгрузке товара без перехода права собственности

Учет операций реализации по таким договорам имеет свои особенности. Подробно о них рассказано в книге Е. Самариной, С. Харитонова, Д. Итак, договор с контрагентом предусматривает особые условия перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженными товарами и учитывает риск их случайной гибели после оплаты продукции. В программе продажа продукции отражается учетными записями см. Операции реализации с особыми условиями перехода права собственности на продукцию в программе отражаются в два этапа см. Первый этап.

Цитата ElenaNikolaevnaM :Здравствуйте!

Отгрузка без перехода права собственности 1С:Бухгалтерия 8.3

Лучана , Это первый мой вопрос на этом форуме в надежде, что , может быть ,найдется человек у кого есть похожая ситуация, а именно Если выне сталкивались с этой ситуацией, то мой вопрос покажется легким, но поверьте проблемы только на практике появляются! Вопрос: что вы делаете когда клиент не забирает товар на почте и он возвращается обратно? Мне три года не может помочь ни один программист, даже чисто теоретически. Для любопытных интересующихся : возврат товаров в 1С предусмотрен только при переходе права собственности, то есть с задействованием 90 счет, а моем случае его нет. Просто проводка 41

Отгрузка без перехода права собственности 1С Отгрузка без перехода права собственности 1С:Бухгалтерия 8. К примеру существуют договора мены бартер , это довольно интересные случаи, когда каждая сторона выступает одновременно и продавцом и поставщиком товара. Договор мены имеет некоторые специфические черты, поскольку фактически оплата за товар не производится, а производится обмен товарами, то цены у такого товара может не быть, в таком случае товары признаются равноценными. В 1С:Бухгалтерия отгрузка товара без перехода права собственности может быть использована для организации которая по договору мены отгружает товар первой. А права на товар передает после того как получает товары от другой организации. Такая операция передачи товаров без перехода права собственности не признается выручкой для целей Бух учета, потому что не удовлетворяет самому главному условию признания продажи товара переход права собственности!

Как учесть товары без перехода права собственности? Согласно пункту 1 статьи ГК РФ право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Так, в статье ГК РФ указано следующее: в случаях, когда контрактом предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара. В случаях, когда в срок, предусмотренный контрактом, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать вернуть ему товар, если иное не предусмотрено договором. Следовательно, после отгрузки товара фирма обязана начислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и отразить эту операцию в учете.

Момент отгрузки не совпадает с моментом реализации: когда исчислить НДС? Гришина О. Дата размещения статьи: При этом обязанность производителя по передаче продукции считается исполненной на дату вручения ее покупателю, а не перевозчику, нанятому для ее доставки. Иначе говоря, право собственности на продукцию при таких условиях сделки сохраняется за производителем вплоть до ее передачи покупателю. В связи с тем что в описанной ситуации момент отгрузки продукции перевозчику и момент перехода права собственности на нее не совпадают, а законодательными нормами данный нюанс не уточнен, возникает немало вопросов.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.